什么是消費(fèi)稅?
消費(fèi)稅(或:銷售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。
消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種,主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財政收入,F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。
消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
在消費(fèi)稅于1994年1月1日正式開征后,有人認(rèn)為消費(fèi)稅是額外增加的商品稅負(fù),會引起物價的上漲,其實(shí)這是一種誤解。根據(jù)稅制設(shè)計,征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增值稅的,先改為征收增值稅后,這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降,為了不因稅負(fù)下降造成財政收入減收,需要將稅負(fù)下降的部分通過再征一道消費(fèi)稅予以彌補(bǔ)。
因此,開征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換,征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還是征收增殖稅,但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平。對少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成為物價上漲的因素。
為何調(diào)整消費(fèi)稅?
隨著能源、環(huán)境問題的日益突出,現(xiàn)行消費(fèi)稅政策已不能很好地滿足稅收對鼓勵汽車節(jié)約能源的調(diào)節(jié)作用。而我國消費(fèi)者在汽油消耗上還存在著一定的非理性。調(diào)整消費(fèi)稅的初衷是提倡節(jié)約能源,促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,體現(xiàn)國家對小排量車的鼓勵,同時限制大排量轎車和SUV的消費(fèi),強(qiáng)化消費(fèi)稅對汽車消費(fèi)的導(dǎo)向作用,體現(xiàn)稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。
調(diào)整汽車消費(fèi)稅稅率的利好
一、發(fā)揮節(jié)能減排導(dǎo)向。按照“大排量多負(fù)稅、小排量少負(fù)稅”原則調(diào)整汽車消費(fèi)稅,大力倡導(dǎo)環(huán)保節(jié)約理念,強(qiáng)化消費(fèi)稅的節(jié)能減排導(dǎo)向。鼓勵汽車制造企業(yè)生產(chǎn)小排量乘用車,引導(dǎo)消費(fèi)者選擇節(jié)能環(huán)保型汽車。汽車消費(fèi)稅調(diào)整有利于釋放汽車行業(yè)節(jié)能減排高壓,引導(dǎo)減少汽車能源消耗和污染物排放。
二、加大政策支持力度。近年來,小排量乘用車企業(yè)市場需求低迷、市場占有率下降、呈現(xiàn)逐年萎縮態(tài)勢。消費(fèi)者攀比消費(fèi)心態(tài)、產(chǎn)品技術(shù)含量與性能指數(shù)不高、政府政策支持力度不足等是造成這一現(xiàn)狀的重要因素。汽車消費(fèi)稅優(yōu)惠政策,積極營造了良好的稅收政策環(huán)境,對鼓勵汽車制造企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品戰(zhàn)略格局,促進(jìn)汽車工業(yè)健康發(fā)展,引導(dǎo)小排量乘用車企業(yè)整合轉(zhuǎn)型,破解技術(shù)創(chuàng)新和完善性能難題,都將起到積極作用。
三、促進(jìn)消費(fèi)目標(biāo)調(diào)整。消費(fèi)稅率下調(diào)必將波及終端市場價格。大部分的工薪階層購車族,價格敏感度高,價格和油耗是他們購車考慮的重要因素。消費(fèi)稅率調(diào)整增強(qiáng)了消費(fèi)調(diào)控力度,對消費(fèi)者理性消費(fèi)行為養(yǎng)成、消費(fèi)目標(biāo)定位和汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整都將起到積極作用。
消費(fèi)稅的特點(diǎn)
1、消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求,有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求;
2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;
3、消費(fèi)稅是價內(nèi)稅,是價格的組成部分;
4、消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額兩種計算方法。
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